Анна Ефимова, научно-производственный дизайн-центр микроэлектроники: Как выстроить раздельный учёт в научно-производственной компании и не потерять льготы

Анна Ефимова, финансовый директор научно-производственного дизайн-центра микроэлектроники и спикер Двадцать седьмой конференции «Корпоративное налоговое планирование», рассказала CFO Russia о ключевых сложностях организации раздельного учёта в научно-производственных компаниях микроэлектроники, а также о том, как грамотное внедрение раздельного учёта способствует налоговой безопасности и позволяет эффективно использовать государственные льготы. В интервью даны практические рекомендации по автоматизации процессов, вовлечению сотрудников и минимизации рисков для компаний с особыми видами деятельности по организации эффективного раздельного учета.

Какие основные сложности возникают при организации раздельного учета в компании, занимающейся научно-производственной деятельностью в сфере микроэлектроники, и как вы их решаете?

Существенной проблемой в большинстве компаний, занимающихся научно-исследовательской и опытно-производственной деятельностью, является тот факт, что они в основном выросли на базе НИИ советского типа. В связи с этим многие управленческие процессы и используемые ими учетные системы могут сильно отставать от современного уровня развития и не позволять формировать отчетные формы оперативно и с достаточным уровнем требуемых для полноценного раздельного учета аналитик.

Помимо этого, основной ценностью данных компаний является профессиональный научно-технический коллектив соратников, самозабвенно занимающихся разноплановой исследовательской деятельностью, погруженных целиком и полностью в инновационную, сложную, наукоемкую среду и не обращающих должного внимания на оформление сопутствующих, несущественных с их точки зрения бухгалтерских документов.

Как внедрение раздельного учета способствует налоговой безопасности и снижению рисков при наличии особых видов деятельности и льготных режимов налогообложения?

Государство создало целую систему поддержки радиоэлектронной и IT-отраслей через комбинацию налоговых льгот, прямых субсидий, преференций в госзакупках и льготного финансирования. При соответствии определённым вводным производители и разработчики радиоэлектроники получают радикально сниженную налоговую нагрузку.

Например, ставки налога на прибыль могут быть понижены до 8% (с 25%) и страховые взносы – до 7,6% (с 30%) для российских компаний, в отношении которых выполняются следующие два условия (п. 1.16 ст. 284 НК РФ, пп. 18 п. 1, п. 2.2, п. 14 ст. 427 НК РФ):

При этом согласно положениям Налогового Кодекса РФ профильными доходами в сфере деятельности РЭП признаются в том числе выполнение работ, оказание услуг по проектированию и разработке электронно-компонентной базы (ЭКБ), передача исключительного права на результат интеллектуальной деятельности (РИД) по разработке ЭКБ, реализация ЭКБ на основе собственных разработок и т.п.

Учитывая структуру затрат в компаниях, занимающихся научно-исследовательской и опытно-производственной деятельностью, одной из наиболее весомых и финансово ощутимых мер поддержки для компаний радиоэлектронной промышленности, особенно с крупным фондом оплаты труда, является радикальное снижение нагрузки по страховым взносам.

Однако при превышении критерия непрофильной для РЭП выручки над установленным лимитом в 70% пересчет всех недоначисленных сумм взносов с заработной платы и налога на прибыль придется провести нарастающим итогом с начала налогового периода, в котором допущено данное несоответствие (т.е. с 1 января отчетного года).

Это крайне дорогое для компании мероприятие, поэтому тщательное и корректное ведение раздельного учета по направлениям деятельности, а также актуальное налоговое планирование минимум до конца отчетного налогового года – это те вещи, которым в компании должно уделяться максимально пристальное внимание. И осуществлять эти мероприятия должны только высококвалифицированные сотрудники финансовой службы в непосредственном взаимодействии с научно-техническим персоналом, который сможет грамотно проконсультировать по сути выполняемых профильных для РЭП работ, услуг и/или наличия собственных разработок ЭКБ.

Какие практические выводы и рекомендации вы могли бы дать другим компаниям с особыми видами деятельности по организации эффективного раздельного учета?

Основной рекомендацией для построения раздельного учёта в компаниях с особыми видами деятельности является донесение до всех участников процесса важности его обязательного ведения, а также информирование о возможных неблагоприятных последствиях при нарушениях. Кроме того, рекомендуется максимально автоматизировать и упростить все этапы выстраиваемой цепочки, чтобы исключить человеческий фактор и оптимизировать процесс маркировки по разным направлениям деятельности, поощряя участников за корректное ведение учёта и внимание к выявленным отклонениям.

Это в первую очередь достигается полным погружением в процесс выстраивания эффективного раздельного учета как управленческих, так и научно-технических служб (в том числе должна наблюдаться высокая степень заинтересованности руководителей вышеуказанных служб), свободным и непрерывным курсированием сопровождающей информации (маркировки направления деятельности) вдоль всей цепочки процесса и использованием современных учетных ERP-систем.

Задать свои вопросы Анне и узнать больше о раздельном учете вы сможете на Двадцать седьмой конференции «Корпоративное налоговое планирование», которая пройдет 28-29 мая 2026 года в Москве.

Юлия Сильченко