Государственная поддержка бизнеса: Возмещение НДС. Разбор кейсов

За последний год законодательство по НДС существенно изменилось: выросла налоговая нагрузка и усложнились процедуры налогового учёта. Это требует от бизнеса новых подходов к управлению рисками.

Как повысить шансы на успешное возмещение НДС, обсудили с Оксаной Крыловой, руководителем направления по работе с мерами государственной поддержки в сфере налогообложения, ТМК.

Какие изменения в законодательстве по НДС за последний год наиболее существенно повлияли на бизнес?

Сложно переоценить основное изменение налогового законодательства в части НДС с 1 января 2026 года – это повышение ставки НДС до 22% и снижение порога для начисления НДС для ИП и компаний на УСН.

Возросла налоговая нагрузка. Увеличилось число налогоплательщиков, обязанных вести налоговый учет по НДС, сдавать налоговую отчетность.

Другими словами, теперь НДС платят много и все, ну или почти все.

Какие меры государственной поддержки в сфере НДС наиболее востребованы бизнесом?

Основная государственная поддержка здесь, которая всегда была нужна и о которой всегда просили налогоплательщики, это возможность превентивно (до сделки) понять, что контрагент не является в глазах налогового органа благонадежным и с вычетом «входного» НДС по нему будет много-много проблем.

Ведь обычный бизнес в обычной жизни хочет просто работать и не хочет проводить время в налоговых спорах.

Соответственно, внимание бизнеса приковано к реализуемой со стороны государства инициативе по развитию сервиса оценки юридических лиц через личный кабинет налогоплательщика.

Оценка проводится налоговой службой в два этапа согласно новой Методике оценки, утвержденной Приказом ФНС России от 05.12.2025 N ЕД-7-31/1041@.

В 2025 году соответствующие полномочия налоговой службы прописаны в законе.

В соответствии с ФЗ РФ от 23.07.2025 N 254-ФЗ «О внесении изменения в Закон Российской Федерации “О налоговых органах Российской Федерации”» налоговая служба проводит анализ (оценку) сведений о финансово-хозяйственной деятельности юридического лица (индивидуального предпринимателя), формирует результаты указанного анализа (оценки) для их предоставления в виде выписки юридическому лицу (индивидуальному предпринимателю) по его запросу и (или) в случаях, предусмотренных федеральными законами, по запросу иного лица.

Остается вопрос о юридическом статусе выписки и о том, будет ли ее наличие являться достаточным или, может быть, даже единственным доказательством права налогоплательщика на вычет «входного» НДС по данному контрагенту. Следим за развитием практики.

Но уже сегодня выписку из сервиса оценки юридических лиц мы рекомендуем включить в пакет документации, запрашиваемой у контрагента при проведении проверки благонадежности на этапе до заключения договора.

Каковы основные сложности процедуры возмещения НДС для компаний в России?

Сложности процедуры возмещения НДС – это как раз сложности в поиске качественных контрагентов.

На сегодняшний день уже сформировано много практики – и судебной, и правоприменительной, какой пакет документов необходимо собирать налогоплательщику по контрагенту в подтверждение его благонадежности и собственной должной осмотрительности при его выборе.

Бизнес внедряет протоколы и регламенты по проверке благонадежности контрагентов. Вопрос в том, что принятые регламенты должны фактически соблюдаться. А если качественных контрагентов не нашли? Что делать в этом случае? Не работать ни с кем? К кому этот вопрос? А ситуация, между прочим, не эксклюзивная для многих отраслей.

Как действовать, если налоговая инспекция отказала в возмещении НДС или выдвинула дополнительные требования?

1) В продолжение вопроса о контрагентах. Например, компания получила требование о предоставлении пояснений из-за расхождений по НДС с контрагентами (по данным ФНС). Как правильно реагировать на такие требования и какие документы готовить в первую очередь?

Здесь нам важно подтвердить, что мы проявили собственную должную осмотрительность при выборе контрагента.

Мы не отвечаем за действия третьих лиц.

И судебная практика здесь на нашей стороне.

Но мы должны быть готовы документально подтвердить, что нами проведена работа, и мы, конечно, все предоставляем в налоговую службу:

1. результаты проведенной нами работы по анализу сведений о контрагенте, доступных в сети Интернет и СМИ (сведения о контрагенте на официальном сайте ФНС России (https://www.nalog.gov.ru/) через электронный сервис «Прозрачный бизнес», распечатки с сайта контрагента, переписка с контрагентом, рекламные объявления, отзывы покупателей);
2. документы, подтверждающие реальность компании контрагента и работу именно с ней, наличие офиса, штата, процесса ведения переговоров;
3. документы, подтверждающие наличие необходимых ресурсов для оказания нам контрагентом услуг, выполнения работ, поставки товаров, право осуществлять определенные виды деятельности (наличие производственных и/или складских мощностей, технологического оборудования, квалифицированных специалистов, лицензии);
4. документы, подтверждающие полномочия должностных лиц контрагента, которые подписывают договоры, первичные учетные документы, счета-фактуры.

Перечень документов, которые могут подтвердить нашу должную осмотрительность, не является исчерпывающим.

Но чем больше документов мы сможем предоставить для подтверждения своей осмотрительности, тем больше вероятность того, что применение вычета «входного» НДС не перейдет из разряда текущей деятельности бухгалтерии в налоговый спор.

2) Производственная компания заявила НДС к возмещению, но налоговый орган запросил большой объём дополнительных документов и пояснений. Как правильно выстроить ответ на такие требования, чтобы не повысить риски отказа?

Конечно, запрашиваемых документов может быть слишком много, излишне. Это, конечно, нужно понимать, и мы, конечно, против перегибов на местах, их поощрять не только не нужно, но и вредно для обеих сторон.

Согласно п. 8 ст. 88 НК РФ налоговый орган вправе истребовать документы, подтверждающие в соответствии со ст. 172 НК РФ налоговые вычеты.

Готовим ответы на требования, предоставляем необходимые документы, но также в своих ответах ссылаемся на Письмо ФНС РФ от 26 июня 2023 г. № СД-4-2/8096@ «О рекомендациях по истребованию», в соответствии с которым при определении перечня документов, подлежащих истребованию, налоговой службе следует учитывать наличие обязанности по составлению таких документов, а также относимость их к документам, служащим основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документам, подтверждающим правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов (пп. 1 п. 1 ст. 31 НК РФ). В частности, налоговым органом не могут быть истребованы документы, обязанность по ведению которых у налогоплательщика отсутствует.

На стороне соразмерности и разумности выступает и судебная практика.

В Постановлении  АС СКО от 05.06.2023 N Ф08-4870/2023 по делу N А53-20390/2022 Суд признал незаконным привлечение налогоплательщика к ответственности за непредставление всех истребованных документов. Представленные налогоплательщиком документы (договоры, счета-фактуры, акты сдачи-приемки услуг, оборотно-сальдовые ведомости) вполне достаточны для проведения проверки представленной декларации. Инспекцией в ходе проверки какие-либо противоречия, нарушения и недостатки в представленных документах не были выявлены.

Задать свои вопросы Оксане Крыловой вы сможете на Двадцать седьмой конференции «Корпоративное налоговое планирование» (28-29 мая), где спикер расскажет про неочевидные льготы в НК РФ, которые упускают многие компании.

Беседовала Юлия Сильченко