Отчет о Конференции «Управление налоговыми рисками»

Первая секция «Новые правила и подходы в налоговом планировании» началась с доклада Оксаны Крыловой, менеджера по управлению налоговыми резервами, ТМК, «Практические вопросы квалификации движимого и недвижимого имущества». Спикер рассмотрела единый конструктивно-сочлененный объект основных средств как объект налогообложения и отметила особенности квалификации неотделимых улучшений в земельные участки. Вот, например, какие дополнительные признаки недвижимого имущества выделила спикер:

• объект входит в состав сооружения, является его составной частью и относится к сложной вещи. Например, оборудование ГЭС;
• технические и конструктивные характеристики объекта не позволяют отнести его к объектам движимого имущества. Например, система очистки и отвода сточных вод;
• объект зарегистрирован в ЕГРН;
• объект входит в состав недвижимости согласно ОКОФ ОК 013-2014 и ч. 2 ст. 2 Технического регламента о безопасности зданий и сооружений и т.д. 

Далее она рассказала про налогообложение линейных объектов и представила текущие тенденции в арбитражной практике и последние разъяснения Минфина РФ и ФНС в части порядка квалификации объектов основных средств.

Затем Ольга Матрон, директор юридического департамента, «Сибантрацит Логистика», рассмотрела новые правила применения нулевой ставки НДС при международной транспортировке груза. Она описала поправки в главу 21 НК РФ в части применения и порядка подтверждения ставки НДС 0% по услугам международной транспортировки груза и перечислила особенности в части определения услуг. Также Ольга отметила практические аспекты и особенности на примере договора перевозки, ТЭО, агентирования. Итак, НДС 0% применяется:

• при оказании транспортно-экспедиционных услуг при международной перевозке груза (важно: только если данные услуги оказываются на основании договора транспортной экспедиции и НЕ подпадают одновременно под 2 исключающих критерия);
• при оказании услуг по перевозке товара на экспорт/перевозке импортного товара, где перевозчик указан в транспортной накладной;
• при оказании услуг по организации и осуществлению перевозок экспортируемых (реэкспортируемых) товаров железнодорожным транспортом, предоставлению железнодорожного подвижного состава и контейнеров, даже если пункт отправления и пункт назначения находятся на территории РФ.

О подходах судов к квалификации выполненных работ рассказал Дмитрий Краснолобов, партнер, «Щекин и партнеры». Эксперт описал классические признаки ремонта/реконструкции и ответил на вопрос, возможно ли разделение состава работ по характеру и месту осуществления. Также Дмитрий объяснил, всегда ли изменение площади объекта является реконструкцией, и перечислил, какие есть риски для собственника при работах по заказу будущего покупателя объекта. Спикер отметил, что критерием разграничения служит факт принципиального качественного изменения характеристик объекта. При ремонте происходит восстановление свойств объекта, а при реконструкции – переустройство существующих объектов основных средств, и это переустройство изначально осуществляется в целях увеличения производственных мощностей.

Завершилась секция выступлением Валерии Коваль, налогового консультанта финансового департамента Strauss Russia, на тему «Амнистия за дробление: условия и последствия для бизнеса». Она отметила предпосылки для принятия этого закона и описала юридическую технику освобождения от ответственности, а именно: кто и как может ею воспользоваться. Также Валерия перечислила плюсы и риски отказа от дробления и поделилась прогнозом возможных сценариев. «Чтобы сработала амнистия за дробление бизнеса в отношении налоговых периодов 2022-2024 годов, необходимо добровольно отказаться от него в отношении налоговых периодов 2025 и 2026 годов», – отметила спикер.

Вторая секция «Управление международными налоговыми рисками» началась с доклада Анастасии Смотрицкой, заместителя начальника управления международного налогообложения, ФНС России, «Обзор изменений в вопросах международного налогообложения». Спикер рассказала про применение перечня «офшорных зон» и описала приостановку и денонсацию СОИДН. Также Анастасия обратила внимание слушателей на налогообложение внутригрупповых услуг, новое в налогообложении международных перевозок и контролируемых иностранных компаний (КИК). Например, спикер отметила, что при фиксированной прибыли КИК исключается необходимость представлять документы, подтверждающие размер прибыли (убытка) этой компании, заполнять Лист В уведомления о КИК и т.д. Но зато фиксация приводит к утрате права на применение освобождения от налогообложения прибыли КИК/доходов в виде дивидендов, а также утрате права на уменьшение налога, исчисленного с прибыли КИК в соответствии с законодательством иностранных государств и РФ, и другое.  

Далее выступила Ксения Кашина, независимый эксперт. Она рассказала про практические аспекты применения положений СОИДН с учетом ограничений MLI и описала механизмы применения положений соглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН) с учетом MLI. Эксперт перечислила вопросы, которые необходимо учитывать при заключении договоров с иностранными контрагентами, и рассмотрела последствия приостановки и порядок применения СОИДН для компаний с августа 2023 года. Также Ксения акцентировала внимание на вопросах, связанных с пересмотром Россией СОИДН с рядом стран. Как применять MLI на практике? Спикер отметила, что первым шагом необходимо оценить, меняются ли правила налогообложения трансграничных операций с контрагентом, который является резидентом другой страны, затем определить, вступила ли в силу MLI для этого государства, и узнать, какие оговорки сделаны при ратификации MLI в отношении СОИДН этой страны с Россией.

Третья секция конференции прошла в формате КРУГЛОГО СТОЛА: Проверка благонадежности контрагентов: как минимизировать риски при заключении договоров. Среди спикеров: Фёдор Истомин, заместитель директора финансового департамента, SFI Investment Holding (модератор); Екатерина Шерстова, директор по правовым вопросам, «РЖД Логистика»; Наталья Дронова, руководитель отдела методологии бухгалтерского учета и налогообложения, «РОЛЬФ»; Владимир Осин, старший консультант по налоговому праву, «Европлан». Они ответили на следующие вопросы:

• Какие аспекты необходимо учесть при выборе контрагентов?
• На что обращает внимание налоговая при проверках?
• Как при проверке доказать проявление должной осмотрительности при выборе контрагентов?
• Как защититься от обвинений в получении необоснованной налоговой выгоды?

Четвертая секция «Как улучшить систему налогового риск-менеджмента в компании» началась с ответа на вопрос «Как организовать систему внутреннего контроля и управления налоговыми рисками?», который дала Анна Гончарова, начальник управления налогового администрирования, «Норникель». Эксперт описала сущность эффективного управления налоговыми рисками в организации и рассмотрела СВК как инструмент обеспечения качества данных. Затем Анна объяснила, возможно ли оценить эффективность системы управления налоговыми рисками и какие выбрать методики оценки, а также как организовать контроль над наступлением налоговых рисков и что еще можно усовершенствовать. В завершение спикер представила перспективные направления использования ИИ в работе налогового подразделения. Это, в частности:

• подготовка ответов на требования налоговых органов;
• подготовка ответов по вопросам налогообложения по внутренней нормативной базе компании;
• контроль применения единой методологии дочерними обществами;
• анализ матрицы контрольных процедур по бухгалтерскому и налоговому учету;
• классификация движимого и недвижимого имущества.

Новые правила работы с самозанятыми и снижение рисков переквалификации договоров ГПХ в трудовые рассмотрела Ольга Мокринцева, главный бухгалтер, «РозТех». Эксперт перечислила отличия ГПХ от ТД и объяснила, как доказать наличие трудовых отношений, а также представила актуальную судебную практику споров с налоговыми органами. Ольга рассмотрела последствия переквалификации ГПХ в ТД и описала способы минимизации рисков такой переквалификации. Также спикер поделилась рекомендациями, как заказчику минимизировать риски при работе с самозанятыми. Во-первых, привлекая самозанятых, указывать в документах корректные формулировки, во-вторых, выстраивать отношения с исполнителем без привязки к трудовому законодательству, правилам внутреннего трудового распорядка, штатному расписанию. В-третьих – проверять актуальность статуса плательщика НПД, отслеживать наличие актов с подробным описанием результата и других документов, которые могут служить доказательством сотрудничества, контролировать чеки от самозанятых. 

Завершилась конференция докладом Евгения Соколова, директора по налогам, «Онлайн-кинотеатр Иви», «Налоговые риски мотивационных выплат сотрудникам». Спикер отметил возможные виды мотивационных выплат и представил судебную практику по оспариванию таких выплат сотрудникам. Также Евгений перечислил критерии для отнесения мотивационных выплат в расходы по налогу на прибыль. Докладчик поделился следующими рекомендациями по оформлению премий:

• необходимы документы, подтверждающие, что премия выплачивается за труд, то есть предусмотрена трудовым договором, коллективным договором либо отдельным локальным актом, на который есть ссылка в ТД;

• необходимо наличие документов, содержащих расчет премии, выплаченной работнику. Расчет не должен быть формальным, и нельзя допускать превышения размера премии х12 раз от зп;

• подготовить документы о премировании – индивидуальные или коллективные приказы.