Максим Барсуков, «Электрорешения»: «В последние 5-6 лет судебная практика по большинству вопросов является негативной для налогоплательщиков»

Максим Барсуков, директор по налогам и правовому сопровождению, «Электрорешения» (бренд EKF), рассказал CFO Russia, что нужно делать, если во время налогового мониторинга возникают разногласия с налоговым органом. Также Максим отметил, когда необходимо принимать решение об эскалации и кто его принимает. Кроме того, спикер рассмотрел сложности, с которыми может столкнуться компания при отстаивании своей позиции на стадии апелляции.

Каков ваш пошаговый алгоритм действий при возникновении разногласий с налоговым органом в рамках налогового мониторинга? На каком этапе вы принимаете решение о необходимости эскалации спора?

Единый пошаговый алгоритм отсутствует, поскольку каждая ситуация с налоговым органом по-своему уникальна. Однако можно выделить общую последовательность действий.

Первоочередной шаг – это установление коммуникации с налоговым органом для прояснения сути претензий. Необходимо выяснить, что именно вызвало вопросы: методологические аспекты, технические детали или иные моменты.

В случае поступления официального требования или письма, предусмотренного или не предусмотренного Налоговым кодексом, проводится его анализ. На основе этого анализа готовится аргументированный ответ и предоставляются необходимые документы.

Если разрешить разногласия путем переговоров не удается, взаимодействие переходит в официальную плоскость. Это может быть встреча под протокол с руководством инспекции, либо неформальные переговоры, рабочее взаимодействие в рамках требований налогового органа и др. Ключевой этап наступает на стадии получения уведомления о наличии оснований для составления мотивированного мнения. Именно на этой стадии, оценив обоснованность своей позиции, наличие положительной судебной практики и разъяснений уполномоченных органов, компания принимает решение об эскалации спора.

Решение о переходе к формальным процедурам принимается в рабочем порядке лицами, ответственными за взаимодействие с налоговыми органами. В рамках налогового мониторинга эскалация представляет получение мотивированного мнения, подачу разногласий на мотивированное мнение и последующее рассмотрение разногласий в Федеральной налоговой службе и, в случае не удовлетворения позиции компании, – проведение выездной налоговой проверки и оспаривание ее результатов.

Какие внутренние процедуры и коммуникации существуют в вашей компании для своевременной эскалации налоговых разногласий? Кто и на каком уровне принимает решение о переходе к апелляции?

В компании действуют локальные нормативные акты, регламентирующие порядок ведения административных споров. Они определяют зоны ответственности и алгоритмы действий для всех участников данного процесса.

Финальное решение о необходимости эскалации зависит от масштаба проблемы: суммы потенциальных доначислений, критичности ситуации для бизнеса, репутационных рисков открытого судебного разбирательства, возможности распространения риска на группу компанй. Налоговый мониторинг предоставляет достаточно времени для глубокого анализа ситуации и принятия взвешенного и объективного решения.

В процессе принятия решения участвуют руководитель службы налогового и правового сопровождения и финансовый директор. В случае споров на крупные суммы или вопросов, способных повлиять на всю группу компаний, вопрос выносится на уровень высшего руководства.

Как вы оцениваете эффективность апелляционного механизма в налоговом мониторинге? С какими основными трудностями сталкивается компания при отстаивании своей позиции на стадии апелляции?

Налоговый мониторинг эффективен тем, что большинство вопросов снимается в рабочем порядке еще до стадии получения уведомления о наличии основания для составления мотивированного мнения. Разногласия и их рассмотрение в ФНС России – это скорее исключение из правил, когда позиции налогового органа и налогоплательщика кардинально расходятся и (или) судебная практика по данному вопросу неоднозначна и нет перевеса в чью-либо сторону.

Механизм налогового мониторинга лично я считаю положительным. Он значительно быстрее и менее затратен по сравнению с судебным оспариванием как с точки зрения финансов, так и времени. Взаимодействие происходит со специалистами, которые говорят с тобой на одном языке, более погружены в процессы, происходящие в компании. В то время как судебное разбирательство занимает значительно больше времени и влечет за собой существенное отвлечение трудовых и материальных ресурсов.

Кроме того, в последние 5-6 лет судебная практика по подавляющему большинству вопросов является негативной для налогоплательщиков, в то время как большое количество вопросов в рамках административного оспаривания (в том числе в рамках налогового мониторинга) получается урегулировать положительно. При этом большое количество вопросов в рамках административного оспаривания (в том числе в рамках налогового мониторинга) получается урегулировать положительно.

Основные трудности при отстаивании позиции связаны с двумя факторами.

Во-первых, методологический барьер. Иногда налоговые органы не готовы взглянуть на бизнес-процессы глазами предпринимателя, бизнеса, а не контролирующего органа.

Во-вторых, бюрократизация. Риск затягивания сроков рассмотрения из-за высокой загрузки ведомств.

А как вы преодолеваете эти трудности?

Для преодоления методологических барьеров мы стремимся к максимальной открытости. Мы детально объясняем свою позицию, доказывая, что те или иные бизнес-решения были приняты не для уклонения от налогов, а для повышения экономической эффективности, направлены на получение дополнительной прибыли или же обусловлены объективными экономическими причинами. При необходимости мы организуем визиты представителей ФНС на производство для наглядной демонстрации процессов деятельности компании.

Что касается бюрократических проволочек, здесь наша стратегия – действовать на опережение. Мы предоставляем максимально полный пакет документов и подробные пояснения сразу, чтобы у налоговых органов не возникало необходимости в дополнительных запросах. Мы поддерживаем оперативную коммуникацию по рабочим каналам, передавая информацию и документы в кратчайшие сроки в рабочем порядке.

Задать свои вопросы Максиму и узнать больше об опыте и планах «Электрорешения» (бренд EKF) вы сможете на Шестой конференции «Налоговый мониторинг», которая пройдет 25 июня 2026 года в Москве.

Юлия Сильченко