Елена Кучерявая, «СПЛАТ ГЛОБАЛ»: Налоговые риски трансграничных платежей. Опыт построения защиты в компании

Компания SPLAT, как и многие другие производители, сталкивается со сложностями при импорте оборудования, компонентов и ингредиентов из-за рубежа. Ключевая проблема не только в поиске партнёра, готового поставить товар, не подпадающий под санкции, но и в организации его оплаты.

49 стран из 193 стран мира совершили в отношении РФ недружественные действия. 7 из 10 компаний по статистике столкнулись с необходимостью использовать платежных агентов при оплате ввозимых товаров. Управлять новым инструментом бизнесу пришлось учиться на ходу.

Начиная с 2022 года, в период становления рынка платёжных агентов, ряд игроков сознательно выбирали непрозрачные схемы работы, чтобы минимизировать риски санкций.

Предприятиям, использующим услуги платежных агентов, рекомендуется учитывать следующие риски (рис. 1 ниже): возможное доначисление налогов, признание затрат неправомерными для целей налогообложения прибыли, отказ в возмещении налога на добавленную стоимость, сомнения в правомерности учета комиссии агента в таможенной стоимости товара, уголовные риски.

Несмотря на появление позитивных судебных решений, каждое такое дело требует отдельного рассмотрения и подготовки аргументов.

Понятие «уголовный» происходит от термина «головничество» из «Русской Правды» 1280 года и означает «отвечать головой». Статья 193.1 Уголовного кодекса РФ «Совершение валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ на счета нерезидентов с использованием подложных документов» предусматривает максимальное наказание в виде лишения свободы на срок до десяти лет с аналогичным периодом давности.

Ошибки в документах при переводах через платёжных агентов могут грозить уголовной ответственностью. Важно знать, что отвечать по закону будут в первую очередь те сотрудники, которые непосредственно совершили ошибку, а не только директор или бухгалтер. Пока что таких судебных дел мало, но риск существует.

Сделки с непрозрачными контрагентами могут быть аннулированы, если в них усмотрят необоснованную налоговую выгоду (ст. 54.1 НК РФ).

Появились случаи трансформации налоговых споров в гражданско-правовую конфискацию. В соответствии со статьёй 169 ГК РФ сделка, совершенная с целью заведомо противной основам правопорядка или нравственности, должна быть аннулирована. Прокуратура требует признать подобные сделки с техническими компаниями недействительными и взыскать все полученное в доход государства.

Для предотвращения негативных правовых последствий компании внедряют комплекс мер по детальной проверке партнеров перед началом сотрудничества.

Предприятиям рекомендуется разрабатывать собственные регламенты выбора надежных контрагентов и матрицы принятия рисков.

При выборе платежного агента компании начинают детально изучать своего будущего партнера, создавать защитные файлы, пытаясь разобраться в структуре его бизнеса. Организации стремятся выяснить, является ли агент профессиональным участником рынка с развитой инфраструктурой или это лишь промежуточное звено, которое передает средства другим компаниям. Одним из критериев оценки выступает наличие успешного опыта работы с аналогичными товарами и странами поставщиков клиента.

Далее следуют переговоры о порядке расчетов. Компании требуют четкого описания всех этапов движения денежных средств от отправителя до конечного получателя, чтобы минимизировать риски потери контроля над финансовыми потоками.

Шаблонные договоры заменяются детализированными соглашениями, где четко обозначены условия расчета, права и обязанности обеих сторон. Предмет договора формулируется конкретно как «оказание услуг по осуществлению расчетов». Компании включают пункт о необходимости раскрывать информацию о любых субагентах, участвующих в сделке, и оговаривают, что обязательства исполнителя выполняются только после реального поступления средств конечному адресату.

Отдельное внимание уделяется оформлению документации. Помимо стандартного договора с агентом, важным дополнением становится официальное подтверждение от иностранного контрагента согласия на получение платежа через третьих лиц.

Из-за дефицита бюджета и того, что 2022 год закрыт для назначения проверок, сейчас всем просто необходимо стать асами в работе с платёжными агентами. Что это значит на практике: внедрение матрицы рисков, регулярные аудиты, фиксация деловой цели каждого платежа.

Главное – чтобы инструмент, который должен помочь нам выжить, в итоге не привёл к проблемам.

Елена Кучерявая, директор по правовым вопросам, «СПЛАТ ГЛОБАЛ»