Алексей Гетманов, «Ресурс»: «Как никогда, в текущий период требуется усиление контроля за деятельностью поставщиков»

Алексей Гетманов, руководитель отдела методологии и контроля судебной работы Группы агропредприятий «Ресурс» и спикер Пятой конференции «Управление налоговыми рисками», рассказал CFO Russia про администрирование НДС и налоговые риски. Спикер коснулся таких тем, как фискальная значимость налога, критерии реальности хозяйственной операции, пределы ответственности налогоплательщика, эволюция стандартов доказывания в судах, критичные схемы фиктивности и превентивные меры.

С учетом ожидаемых изменений в Налоговом кодексе и судебной практике к 2026 году, какие ключевые критерии суды будут использовать для оценки реальности (действительности) хозяйственной операции при признании вычета НДС обоснованным? Как агрохолдингам уже сейчас следует перестраивать процессы документооборота и взаимодействия с контрагентами-поставщиками, чтобы минимизировать риски отказа в вычетах по формальным основаниям?

НДС является системообразующим налогом. По данным Минфина России за 2025 год НДС сформировал около 40% доходной части федерального бюджета. Это обстоятельство, а также увеличивающийся дефицит государственного бюджета определяет то пристальное внимание и даже жесткость, которые проявляют фискальные органы.

На мой взгляд, ключевыми вещами, на которые будут обращать внимание налоговые органы при признании вычета по НДС, станут следующие: уплата НДС поставщиком, а также реальность, прозрачность и документальная подверженность хозяйственной операции.

Конечно, налогоплательщик вряд ли сможет убедиться в достоверности налогового учета поставщика (например, нет ли у него фиктивных вычетов и уплатил ли он весь НДС в бюджет). Поэтому основными критериями, как и прежде, будет подтверждение наличия у поставщика активов (производственных помещений, складов, транспортных средств и т.д.), а также персонала в штате, необходимых для осуществления соответствующей операции. При этом формальное наличие штатных работников будет также под особым вниманием (заработная плата должна соответствовать средней по отрасли, должны быть уплачены соцвзносы и НДФЛ), что особенно важно при подрядных работах и оказании услуг, в том числе по предоставлению персонала.

При этом наличие государственной лицензии или аккредитации, допуска СРО и т.д. (казалось бы, получив данные документы, поставщик подтвердил свое соответствие для выполнения работ и услуг) не может быть гарантией «качественности» поставщика и проявления должной осмотрительности при наличии иных пороков.

Требуется более глубокая проверка поставщика с определенной периодичностью.

Какие новые стандарты доказывания правомерности применения налоговых вычетов могут появиться в судах в 2026 году и как это повлияет на работу юридических служб компаний по сбору и представлению документов в налоговые споры?

Налоговые споры требуют повышенного стандарта доказывания со стороны налогоплательщика. Поэтому, как никогда, в текущий период требуется усиление контроля за деятельностью поставщиков, формирование защитных файлов, содержащих не только доказательства качественности поставщика и проявления должной осмотрительности, но и сохранение всех следов взаимодействия с ним. Включая, помимо первичных документов, сохранение всей почтовой и электронной переписки, и любых иных доказательств, не являющихся первичными документами.

Уже ни для кого не секрет, что на особую благосклонность в судах налогоплательщикам надеяться не стоит, поэтому необходимо максимально сконцентрироваться на своей защите на досудебном этапе (при проведении проверки и обжаловании в вышестоящий орган). Все, что вы не представите в поддержку своей позиции, будет использовано против вас.

По вашему прогнозу, какие именно схемы или признаки фиктивности сделок станут наиболее критичными для судов в 2026 году, и какие превентивные меры контроля методологический отдел должен внедрять сегодня, чтобы защитить бизнес от обвинений в получении необоснованной налоговой выгоды?

Формирование налоговых вычетов по НДС – важная часть налогового планирования. Риски (и не только налоговые, но и уголовные) чрезвычайно высоки, особенно в случае, когда за счет вычетов формируется возмещение НДС из бюджета.

Как я уже сказал выше, контроль за качеством поставщиков и реальностью хозяйственных операций должен быть усилен.

Я полагаю, что, как и раньше, сохранится несколько ключевых моментов, которые будут усилены налоговым органом – недоказанность реальности операции, наличие в цепочке поставок странных посредников при фактической поставке товара от организаций, освобожденных от уплаты НДС, отсутствие у поставщика материальных и трудовых ресурсов для осуществления операции, мизерная налоговая нагрузка у поставщика.

В связи с этим самым лучшим вариантом является работа с крупными игроками или непосредственными производителями. Все остальное – в риске и под особым вниманием!

Задать свои вопросы Алексею и узнать больше об опыте и планах Группы агропредприятий «Ресурс» вы сможете на Пятой конференции «Управление налоговыми рисками», которая пройдет 24 сентября 2026 года в Москве.

Юлия Сильченко