Павел Санталов, «Ригла»: «Стараемся не выбирать в партнеры контрагентов с длинными цепочками субподрядчиков»

Павел Санталов, главный бухгалтер, «Ригла», и спикер Четвертой конференции «Управление налоговыми рисками», поделился с CFO Russia актуальными практиками проверки контрагентов и доказательства осмотрительности.

Какие 3-5 ключевых документальных подтверждений осмотрительности при проверке контрагента вы считаете абсолютно обязательными на практике и почему именно их?

К таким относятся сводные документы, полученные с помощью профильных сервисов проверки контрагентов (например, официальный сервис ФНС «Прозрачный бизнес»). Они позволяют проверить, является ли контрагент зарегистрированным юридическим лицом, имеются ли о нем негативные сведения (например, о дисквалификации лиц, наличии просроченной задолженности, наличии записей о недостоверности сведений ЕГРЮЛ), а также среднесписочную численность, размер уплаченных налогов и взносов, применяемые льготные режимы налогообложения, наличие лицензий на лицензируемые виды деятельности. Подобные сервисы также позволяют получить доступ к бухгалтерской отчетности, выпискам ЕГРЮЛ, которые следует сохранить для фиксации даты их формирования, предшествующей дате заключения договора.

Полученную информацию из внешних источников необходимо сопоставить с такими документами контрагента, как официальный сайт, штатное расписание, документация на оборудование или помещения, используемые для выполнения работ, оказания услуг или осуществления поставок.

Набор документов, в том числе используемые сервисы для проверки благонадежности контрагента, может быть разнообразным в зависимости от конкретной ситуации. Ключевым ориентиром я бы выделил следующие возможности подтверждения: наличие ресурсов у контрагента, отсутствие к нему претензий со стороны налоговых органов, возможность подтвердить факт выполнения договорных обязательств исполнителем.

Как на вашем опыте чаще всего выявляются «красные флаги» в цепочке контрагентов (например, транзитные компании)?

Стараемся не выбирать в партнеры контрагентов с длинными цепочками субподрядчиков. Особенно это относится к таким контрагентам, которые не могут самостоятельно объяснить деловую цель привлечения соисполнителей, доказать разумность такого бизнес-процесса и предоставить комплект документов о проявлении должной осмотрительности на привлеченного соисполнителя. Отсутствие ресурсов на оказание услуг, выполнения работ и осуществления поставок – это критический маркер наличия рисков при условии положительных результатов проверки на основе сервисов (финансовые маркеры, юридические признаки).

Что чаще всего становится слабым местом в доказательной базе осмотрительности при налоговых проверках и как можно это предотвратить?

Слабыми местами в доказательной базе осмотрительности могут являться следующие аспекты.

Во-первых, формальный подход к проверке (отсутствие на момент проверки архива документов, которые предусмотрены выстроенным процессом контроля или отсутствие корректных выводов по результату проверки).

Во-вторых, отсутствие периодических контролей, особенно в отношении контрагентов с большими оборотами. Если контрагент прошел контроль, это не означает, что его бизнес-цели и благонадёжность не могут поменяться с течением времени. Достаточно весомым аргументом в момент проверки будет наличие доказательной базы о том, что регулярно проводились повторные проверки контрагента. 

В-третьих, отсутствие доказательств реальности операций. Доказательства могут быть разнообразными, например, деловая переписка, которую следует не просто систематически архивировать, но и грамотно оформлять, фото- и видеофиксация, журналы оказания услуг.

Необходимо разработать регламенты перепроверки контрагентов с течением времени или при достижении определённого уровня оборотов. Настраивать автоматические маркеры о наличии негативных уведомлений в сервисах ФНС. Систематически фиксировать выполнение договорных обязательств.

Задать свои вопросы Павлу и узнать больше об опыте компании «Ригла» вы сможете на Четвертой конференции «Управление налоговыми рисками», которая пройдет 27 февраля 2026 года.

Мария Харитонова