Елена Кучерявая, «СПЛАТ ГЛОБАЛ»: «Нужно внедрить обязательный чек-лист, по которому менеджеры смогут понять риски признания отношений с “ГПХшниками” трудовыми»

Елена Кучерявая, директор по правовым вопросам, «СПЛАТ ГЛОБАЛ», и спикер Шестой конференции «Ключевые налоговые вызовы для розничной торговли: повышение НДС, налоговые риски и внедрение ИИ», рассказала CFO Russia о самых частых ошибках и нестандартных ситуациях при оформлении сотрудников, которые влекут за собой налоговые риски, а также дала советы по минимизации таких рисков.

Какие наиболее распространенные ошибки в оформлении сотрудников, по вашему мнению, представляют наибольший налоговый риск для компаний, и какие последствия могут наступить в случае их выявления?

Первое, что мы должны определить: кого мы понимаем под сотрудниками. Вопрос задан на злобу дня, часто компания, привлекая к выполнению работ (услуг) лиц не по трудовому договору называет их сотрудниками или работниками, такой лексикой пользуются и внутри предприятия.

Трудовой кодекс оперирует понятием «работник» – то есть лицо, которое заключило с организацией трудовой договор и обязуется выполнять работу лично, «сотрудник» используется в специальном законодательстве в отношении государственных служащих, но в деловой лексике также относится к лицам, работающим по трудовому договору.

Налоговые риски в отношении именно сотрудников и работников, полагаю, сейчас в «золотых парашютах», то есть в крупных премиях, выплачиваемых руководящему составу при увольнении или выходе из состава участников организации, такие выплаты рассматриваются как попытка снизить налог на прибыль или вывести средства.

Основные налоговые риски лежат не в отношении работников или сотрудников, а в отношении физических лиц или самозанятых, привлекаемых время от времени для выполнения некой полезной деятельности для организации.

Приказ Минтруда от 08.12.2025 № 685н вступил в силу 10 января 2026 года и обновил перечень показателей, по которым выявляют возможные нарушения трудового законодательства. Работа с самозанятыми остается одним из главных факторов риска. Проверка грозит компаниям и ИП, которые сотрудничают более чем с 35 плательщиками налога на профессиональный доход.

Какие нестандартные ситуации в оформлении сотрудников вам приходилось встречать, которые приводили к значительным налоговым претензиям? Какие решения были предложены для минимизации рисков в подобных случаях?

В рейтинге налоговых споров за 2025 год по версии Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного суда РФ споры о переквалификации отношений с самозанятыми в трудовые заняли шестое место. Такие споры связаны с вопросом взимания НДФЛ и идут вслед за наиболее распространенными категориями, такими как споры о налоге на имущество, применение пониженной ставки НДС, начисление процентов при возврате и зачёте излишне уплаченных налогов, а также споры, возникающие при применении упрощённой системы налогообложения.

Некоторые компании уже начали совсем отказываться от привлечения самозанятых или от заключения так называемых договоров гражданско-правового характера (договоры ГПХ) с физическими лицами, не имеющими статус самозанятых. Поскольку у проверяющих есть диджитальная возможность отследить привлечение самозанятых, организациям нужно очень тщательно считать, что выгоднее привлечь самозанятого или физика и принять налоговые риски или же принять таких лиц в штат.

Кроме самозанятых и привлекаемых физиков доначисление НДФЛ, НДС и налога на прибыль можно поискать в отношениях организации с подрядчиками, оказывающими «токсичные» услуги, такие как мерчандайзинг, например. В отношении таких услуг организациям по-прежнему нужно собирать серьёзный пакет доказательств, таких как фотографии выкладки продукции с геолокацией, доказательства разрешений от сетей на посещение торговых точек, а также учитывать уровень налоговой нагрузки привлекаемых контрагентов, долю их налоговых вычетов по НДС, уровень риска по системе управления рисками ФНС РФ.

Какие рекомендации вы могли бы дать компаниям, чтобы минимизировать налоговые риски, связанные с оформлением сотрудников, особенно в контексте постоянно меняющегося законодательства? Какие инструменты и процедуры следует внедрить для обеспечения соответствия требованиям?

Первое, что нужно сделать организациям, это внедрить обязательный чек-лист, по которому менеджеры смогут понять риски признания отношений с «ГПХшниками» трудовыми. Самый простой критерий – наличие ящика с корпоративным доменным именем у привлекаемого лица и посещение данным лицом офиса компании, подчинение правилам внутреннего трудового распорядка. Всей организации нужно четко понимать свои регулярные потребности. Если услуги оказываются каждый месяц и оплата за них одинаковая из месяца в месяц – это повод задуматься, не пора ли взять в штат видеографа, фотографа или дизайнера, чтобы избежать доначислений.

Задать свои вопросы Елене и узнать больше об опыте и планах «СПЛАТ ГЛОБАЛ» вы сможете на Шестой конференции «Ключевые налоговые вызовы для розничной торговли: повышение НДС, налоговые риски и внедрение ИИ», которая пройдет 17 апреля 2026 года в Москве.

Юлия Сильченко