КС РФ прояснил налогообложение при выходе участника из ООО на УСН: что нужно знать бухгалтерам и финансовым директорам

Конституционный Суд РФ (КС РФ) признал частично несоответствующими Конституции РФ положения п.1 и 2 ст. 249 и п.1 ст.346.15 Налогового кодекса РФ, касающиеся налогообложения операций по передаче имущества бывшим участникам ООО на УСН (упрощенную систему налогообложения) в счет погашения доли в уставном капитале, сообщает БУХ.1С.

В чем суть проблемы?

До недавнего времени существовала неоднозначная практика в отношении налогообложения таких операций. Некоторые компании не платили налог с передачи имущества, другие рассчитывали его некорректно. Проблема заключалась в том, что стоимость передаваемого имущества часто оказывалась ниже рыночной стоимости доли участника. Это приводило к возникновению налогооблагаемого дохода, который не всегда учитывался.

Что решил КС РФ?

В Постановлении от 21.01.2025 №2-П КС РФ заключил, что при передаче имущества бывшим участникам в счет погашения доли у компаний на УСН возникает обязанность по уплате налога по УСН. Иными словами, налогооблагаемый доход необходимо рассчитывать исходя из рыночной стоимости доли участия.

Что это значит для бизнеса?

Компании, осуществлявшие подобные выплаты ранее, должны оценить потенциальные налоговые риски в новых операциях и, возможно, скорректировать свою налоговую отчетность.

Ключевым моментом становится корректная оценка рыночной стоимости доли участника. Рекомендуется привлекать профессиональных оценщиков для минимизации рисков.

При планировании выхода участника из ООО на УСН необходимо учитывать налоговые последствия и заранее закладывать в бюджет сумму налога.

Важно!

КС РФ подчеркнул, что пени и штрафы за неуплату налога по УСН до 21 января 2025 года не начисляются. Кроме того, данное постановление не является основанием для пересмотра налоговых обязательств, возникших до этой даты.

Рекомендации:

Данная ситуация требует внимательного анализа и пересмотра внутренних процедур. Рекомендуем бухгалтерам и финансовым директорам ознакомиться с полным текстом Постановления КС РФ №2-П от 21.01.2025; провести анализ прошлых операций по выплате участникам при выходе из ООО; разработать четкий алгоритм расчета налогооблагаемого дохода при передаче имущества бывшим участникам и при необходимости обратиться за консультацией к налоговым юристам.

Кейсы компаний и разбор судебных подходов:

Ключевые изменения в налоговом законодательстве будут подробно обсуждаться на Четвертой конференции «Управление налоговыми рисками» (27 февраля 2026 года, Москва), где эксперты поделятся практическими советами по минимизации налоговых рисков и адаптации к новым требованиям законодательства.

Также на Двадцать седьмой конференции «Корпоративное налоговое планирование» (12-13 мая 2026 года, Москва) вы сможете узнать от ведущих специалистов, как российские компании успешно снижают налоговые риски, законно уменьшают налоги и эффективно сотрудничают с налоговой службой.