Цембелева Анна, «ЛУКОЙЛ»: Практические примеры GR-менеджмента по налогам в международных группах компаний

Трансформация GR-направления в условиях санкционной изоляции предполагает переход от использования иностранных консультационных структур к укреплению внутренних компетенций и развитию прямых коммуникаций с представителями государственных органов. Для ПАО «ЛУКОЙЛ» (далее – «Компания») эта перестройка не является теоретической – она реализуется через конкретные проекты, которые охватывают как операционный комплаенс, так и стратегическое партнёрство с ФНС России.

В предыдущей колонке моя коллега Виктория Пойс подробно остановилась на ключевых трендах современного GR-менеджмента по налогам, отметив смену вектора налоговой политики и необходимость централизации этой функции. В этой статье я хочу дополнить её анализ живыми кейсами из нашей практики, которые показывают, как эти тренды воплощаются в конкретных проектах, и наглядно продемонстрирую, что даже в условиях жёсткого фискального климата грамотный GR-менеджмент способен превращать вызовы в точки роста.

Стратегическое партнерство с ФНС РФ

В сентябре 2024 года налоговыми администрациями стран БРИКС подписано Рамочное соглашение по учреждению Форума налоговых служб стран БРИКС (Governance Framework). В рамках соглашения был учрежден Форум руководителей налоговых органов БРИКС и определены направления совместной работы, в том числе Стратегический проект ФНС РФ, направленный на содействие деловой активности, укрепление доверия инвесторов и предоставление понятных разъяснений по налоговым вопросам в различных юрисдикциях стран БРИКС (Сеть поддержки налогоплательщиков BRICS Tax Support Network) (далее – Проект BRICS).

О статусе Проекта BRICS доложено Руководителем ФНС РФ Егоровым Д.В. Президенту России Путину В.В. на рабочей встрече (статья от 21.11.2025 https://www.gazeta.ru/).

«Подписание данного соглашения станет новым этапом развития нашего взаимодействия. Оно закладывает основы регулярного управления совместными проектами для достижения практических результатов». Руководитель ФНС РФ Д.В. Егоров

Пилотный запросный обмен по установленным каналам связи между налоговыми администрациями стран БРИКС состоялся ещё в конце 2025 года, и ПАО «ЛУКОЙЛ» (далее – «Компания») в числе первых участвовала в апробировании нового формата по взаимодействию налогоплательщиков и налоговых администраций стран БРИКС по получению практической помощи налогоплательщикам в странах присутствия.

По результатам Компания выразила свою заинтересованность в дальнейшем развитии Проекта BRICS, оценив его преимущества: быстроту, полноту и качество полученных ответов. В частности, получение разъяснений от налоговых органов ОАЭ в общем порядке может занимать до восьми-девяти месяцев.

По приглашению ФНС РФ Компания выступает ключевым налоговым экспертом в Проекте BRICS по разработке механизма запросного обмена в рамках Сети поддержки налогоплательщиков BRICS Tax Support Network и созданию Глобальной Цифровой Платформы налоговых органов БРИКС – Библиотеки знаний об особенностях налогообложения в странах БРИКС, обеспечивающей централизованный доступ налогоплательщиков к сервисам и каналам связи с налоговыми администрациями стран объединения (BRICS Tax Knowledge Hub).

Компанией организовано тестирование прототипа BRICS Tax Knowledge Hub на площадке отраслевых объединений, по результатам которого в ФНС РФ направлены предложения заинтересованных крупнейших представителей бизнес-сообщества по функциональности BRICS Tax Knowledge Hub, включая применение элементов искусственного интеллекта и интерактивных справочных материалов.

В рамках ПМЭФ в июне 2026 года руководитель ФНС РФ Д.В. Егоров обозначил бизнес-сообществу статус развития Сети поддержки налогоплательщиков стран БРИКС и создания Библиотеки знаний об особенностях налогообложения в странах БРИКС.

В настоящее время ФНС РФ с участием Компании разработан механизм запросного обмена через Глобальную Цифровую Платформу налоговых органов БРИКС, который получил высокую оценку со стороны налоговых администраций БРИКС на официальной встрече Рабочей Группы БРИКС 23 июня 2026.

Совместная деятельность Компании, бизнес-сообщества по Проекту BRICS является новым форматом GR-направления. Возможность участия налогоплательщиков в укреплении лидерства ФНС РФ в развитии международных стандартов налогового администрирования и создании глобального механизма по взаимодействию налогоплательщиков и зарубежных налоговых администраций в целях получения практической помощи налогоплательщикам в странах присутствия рассматриваем как работу на перспективу: выстраивая процесс сейчас, мы создаём основу для оперативного решения налоговых вопросов в будущем, когда деловая активность со странами БРИКС только возрастёт.

Продвижение GR по налогам законодательных инициатив по валютному законодательству

В конце 2023 года были опубликованы новые правила по валютному законодательству, согласно которым российские международные группы компаний (далее – МГК) обязаны представить в налоговый орган по месту учета отчетность по валютному законодательству в отношении своих зарубежных дочерних компаний начиная с 1 июля 2024 года.

Каждое полугодие подаются отчеты о движении денежных средств по счетам (вкладам) и иных финансовых активов в зарубежных банках, о переводах денежных средств использованием электронных средств платежей, сведения по внешнеторговым контрактам. Отчеты, в которых подлежит раскрытию значительный объем сведений, должны быть представлены по отдельной зарубежной дочерней организации. Сведения, отраженные в отчетах, подтверждаются оформленными в установленном порядке документами, которые также подаются в инспекцию одновременно с представленными отчетами. Отчеты без документов считаются непредставленными.

Помимо предоставления отчетов, необходимо уведомлять налоговые органы, когда, в частности, происходит открытие/закрытие банковского счета или изменяются его реквизиты.

Для крупнейших МГК стояла непростая задача настроить не только внутренние бизнес-процессы, особенно в период санкционных ограничений, когда получение информации из недружественных стран – это отдельный вызов, но и обеспечить в оперативном режиме исполнение законодательства в срок и полном объеме.

В этой связи в рамках GR по налогам необходимо в адаптационный период выстроить эффективную коммуникацию с налоговой инспекцией и регулятором для обеспечения методологической и технической поддержки при исполнении нового законодательства.

Кроме того, GR по налогам оперативно реагирует на потребность бизнеса в изменениях, уточнениях налогового законодательства. Это также является отдельным важным направлением работы GR по налогам.

В частности, в результате длительной проработки и продвижения инициативы GR по налогам с регуляторами на разных уровнях, обеспечения согласования и получения поддержки от бизнес-сообщества, занявшей более полугода, Постановлением Правительства РФ от 24.03.2026 №305 были внесены изменения в Правила, вступившие в силу с 1 апреля 2026, согласно которым отчеты по новому валютному законодательству и подтверждающие документы подлежат представлению в налоговый орган в течение 30 рабочих дней по окончании отчетного квартала (ранее – в течение 30 календарных дней согласно разъяснениям ФНС РФ).

На первый взгляд, это может показаться незначительным изменением, но, учитывая условия санкционных ограничений, преимущество в неделю является существенным.

В настоящее время продолжается работа по продвижению антисанкционных инициатив, включающих в том числе предложение по упрощению формы и порядка заполнения отчетов по новому валютному законодательству.

Роль GR-менеджмента по налогам в устранении методологической неопределённости

В условиях трансформационной экономики сохранение глобальной конкурентоспособности является одной из первоочередных задач российских МГК.

Санкционное давление со стороны недружественных государств вынуждает российские МГК предпринимать меры, направленные на защиту инвестиций и обеспечение непрерывности экспортных поставок.

В такой период важность для МГК эффективно структурировать свои активы, особенно в части исполнения международного налогового законодательства, сложно переоценить. В связи с этим одной из основных задач GR-менеджмента по налогам является способность идентифицировать области методологической неопределенности и обеспечивать их устранение.

В частности, в соответствии с ранее существовавшей практикой положения статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), определяющие перечень освобождаемых доходов от налога прибыль, применялись унифицировано как к российским, так и иностранным организациям (Письма Минфина РФ от 03.08.2012 № 03-03-06/2/87, от 12.02.2016 № 03-08-05/8656, от 26.03.2018 № 03-08-05/18746).

Однако позднее Минфин России выпустил серию писем (Письма Минфина РФ от 03.07.2024 № 03-08-13/61886, от 18.09.2024 № 03-08-05/89546), из которых можно было сделать вывод о том, что все доходы, выплаченные в адрес зарубежных компаний, могут облагаться налогом на прибыль от источников в РФ.

У бизнеса возник вопрос, распространяется ли освобождение от налога прибыль, например, по взносам (вкладам) в уставный капитал и взносам (вкладам) в имущество, предусмотренное подпунктом 3 пункта 1 статьи 251 НК РФ и подпунктом 3.7 пункта 1 статьи 251 НК РФ соответственно, в том числе в отношении зарубежных компаний.

В целях достижения единообразного методологического подхода по вопросу налогообложения доходов, выплаченных российскими организациями в адрес зарубежных дочерних компаний, была организована работа на площадке отраслевых объединений по получению поддержки со стороны бизнес-сообщества и продвижению вопроса налогообложения доходов иностранных компаний на уровне ФНС РФ и Минфина РФ.

По результатам проведенной серии совещаний под председательством статс-секретаря – заместителя Минфина РФ А.В. Сазанова и обсуждения представленной консолидированной позиции бизнес-сообщества регулятор выпустил письмо-разъяснение, согласно которому не облагаются налогом на прибыль вклады (взносы) в уставный капитал и займы, полученные от российских организаций (Письмо Минфина РФ от 29.01.2026 № 03-08-13/6413).

Этот опыт подтверждает, что только системная работа через отраслевые союзы и прямые диалоги с ключевыми лицами, принимающими решения, позволяет бизнесу защищать свои интересы и предотвращать негативные фискальные последствия.

Таким образом, приведённые кейсы наглядно демонстрируют, что современный GR-менеджмент по налогам – это не вспомогательная функция, а полноценный драйвер устойчивости компании. Участие в стратегических проектах ФНС РФ, отстаивание разумных процедурных норм и устранение методологических пробелов в законодательстве – всё это требует от команды не только глубоких налоговых знаний, но и развитых переговорных навыков, умения находить общий язык с регуляторами и выстраивать долгосрочное партнёрство.

Такой системный подход позволяет не только минимизировать риски в текущей деятельности, но и создавать конкурентные преимущества за счёт предсказуемой и благоприятной налоговой среды, что в конечном счёте является залогом успешного развития международного бизнеса в новых геополитических реалиях.

Анна Цембелева, старший менеджер Управления налогообложения международных проектов и сделок, «ЛУКОЙЛ»