Виктория Пойс, «ЛУКОЙЛ»: Тренды GR-менеджмента по налогам в международных группах компаний

За последние несколько лет российский бизнес столкнулся с кардинальной сменой парадигмы во взаимоотношениях с государством. Долгое время мы существовали в условиях клиентоцентричного подхода государственного управления, в том числе в рамках налогового администрирования, когда взаимодействие налогоплательщиков с налоговыми органами строится на принципах открытого диалога и взаимного учёта интересов.

Однако геополитические вызовы и структурный дефицит бюджета вынудили регулятора сменить вектор. Сегодня на смену сервисной модели налогового администрирования приходит последовательная фискальная политика, и ключевая задача GR по работе с налогами – не просто адаптироваться к этим изменениям, но и научиться эффективно влиять на формирование оптимальной налоговой среды в новых условиях.

Рост фискальной нагрузки на бизнес – ключевой вектор налоговой политики

Основной вектор современной налоговой политики определяется экономическим императивом: необходимостью сокращения дефицита государственного бюджета. Этот тезис подтверждается официальной статистикой.

В 2025 году количество выездных налоговых проверок в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей увеличилось более чем на 12,5%. Росту налоговых проверок способствовало развитие цифровизации налогового администрирования. Уровень прозрачности, достигнутый ФНС России за счет внедренных автоматизированных информационных систем налогового контроля сегодня не имеет аналогов во многих зарубежных юрисдикциях. Результаты аналитической работы налоговых органов уже принесли бюджету дополнительные 15% поступлений, и этот тренд будет только усиливаться.

Особого внимания заслуживает динамика судебной практики. Если в 2024 году удельный вес сумм требований, рассмотренных в пользу налоговых органов, составлял 77%, то по итогам 2025 года этот показатель достиг 88%. Рост показателя судебных споров демонстрирует, что неоднозначные методологические вопросы могут быть с высокой вероятностью истолкованы не в пользу бизнеса. В этих условиях прежние модели взаимодействия с регулятором становятся неэффективными.

Централизация GR по работе с налогами в ответ на изменение вектора налоговой политики

Традиционно структура налоговой функции в международных группах компаний (далее – МГК) строилась по децентрализованному принципу. В рамках такой модели полномочия по решению операционных задач по налоговому планированию, ведению учета, подготовке отчетности, взаимодействию с государственными органами распределялись между структурными подразделениями: в частности, бухгалтерские службы формировали налоговую отчётность, налоговые специалисты по направлениям обеспечивали налоговую методологию, профильные юристы отвечали за подготовку ответов на требования и представление интересов в налоговых органах и судах. При этом корпоративный центр обеспечивал формирование налоговой политики и стратегии управления налоговыми обязательствами по МГК.

В трансформационный период на практике МГК все больше задумываются о перестройке существующего подхода к организации налоговой функции. Одним из таких возможных новых подходов является консолидация компетенций и централизация налоговой функции для системного управления налоговыми обязательствами и налоговыми резервами на уровне корпоративного центра МГК. Возникает также потребность в формировании профильного подразделения с отдельными функциями GR по работе с налогами внутри корпоративного центра, способного выстраивать устойчивые, институциональные формы диалога с государственными институтами.

Ключевое отличие современной модели от традиционной заключается в усилении внутрикорпоративных коммуникаций для формирования единой налоговой стратегии с целью сбалансированного управления обязательствами и преференциями по МГК, создании представительского статуса GR по налогам и выстраивании каналов взаимодействия с налоговыми регуляторами. На практике налоговым регуляторам предпочтителен структурированный диалог на уровне представительных команд компаний по принципу «единого окна». Поэтому централизация GR-функции по налогам становится не просто управленческим решением, а необходимым условием выстраивания оптимальной налоговой среды МГК в условиях профискального климата.

В период высокой неопределенности формируется потребность в прозрачной и прогнозируемой системе взаимодействия с налоговыми регуляторами. Фокус GR-стратегии по налогам настроен на снижение регуляторных рисков и повышение предсказуемости требований. В контуре задач GR по налогам – расширение участия бизнеса в экспертной работе на крупных диалоговых площадках с государственными органами исполнительной власти, продвижение законодательных инициатив, проработка неоднозначных вопросов налогообложения и налогового администрирования с регулирующими и контролирующими органами.

Такое активное участие позволяет формировать ответственную позицию бизнеса и укреплять доверие между предпринимателями и государственными структурами.

Важно отметить, что санкционные ограничения привели к трансформации консультационного ландшафта. Зарубежные консалтинговые компании покинули российский рынок, и, хотя квалифицированные специалисты из этих структур остались в стране, они потеряли доступ к глобальной экспертизе и международным прецедентам, используемым ранее в качестве аргумента в коммуникации с Минфином РФ.

Практика показывает, что Министерство финансов РФ и ФНС России по-прежнему открыты к диалогу с бизнесом, но эффективность этого диалога прямо пропорциональна уровню подготовки и скоординированности запросов бизнеса.

Централизованная GR-функция по налогам в корпоративной структуре, выстроенная эффективная коммуникация с налоговыми регуляторами позволяет не только минимизировать риски, но и формировать благоприятную налоговую среду для долгосрочного развития бизнеса.

Виктория Пойс, заместитель начальника Управления налогообложения международных проектов и сделок, «ЛУКОЙЛ»