Различные ставки НДС и особенности их применения: разъяснения налоговиков

В Налоговом кодексе РФ предусмотрено несколько подходов к расчету НДС, включая различные ставки и освобождения, пишет klerk.ru. Недавно налоговые органы новых регионов разъяснили особенности применения пониженных и нулевых ставок, а также специальных ставок для упрощенцев.

В целом, НДС начисляется по следующим ставкам:

·       Основные: 20%, 10%, 0%;

·       Специальные: 5%, 7%.

Основная ставка в 20% применяется к большинству операций. Пониженные ставки (10 и 0%) и специальные (5 и 7%) используются только в строго определенных случаях.

Ставка НДС 10% применяется при реализации определенных категорий товаров и услуг, таких как:

·       продукты питания;

·       товары для детей;

·       печатная и книжная продукция из перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23.01.2003 № 41;

·       медицинские товары из перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 № 688;

·       услуги по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа.

Нулевая ставка НДС (0%) предусмотрена для экспортных операций, международных перевозок товаров и ряда других специфических случаев. Важно отметить, что нулевая ставка отличается от полного освобождения от НДС или операций, не подлежащих налогообложению, как подчеркивают представители ФНС.

Специальные ставки 5 и 7% доступны для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), чей годовой доход превысил 60 млн рублей. Такие налогоплательщики, становясь плательщиками НДС, получают право выбрать одну из этих пониженных ставок:

·       5% – при доходе от 60 до 250 млн руб. в год;

·       7% – от 250 до 450 млн руб. в год.

Однако выбор специальной ставки обязывает применять ее не менее 12 кварталов подряд. При этом, как предупреждают налоговые органы, право на вычет входящего НДС теряется.

Узнать больше о последних новостях в сфере российского налогового законодательства вы сможете на Третьей конференции «Управление налоговыми рисками», которая пройдет 16 сентября 2025 года.