Эксперимент ФНС по легализации рынка предоставления персонала: комментарий эксперта

Федеральная налоговая служба готовится к запуску масштабного проекта по выводу из тени рынка предоставления персонала. С сентября ведомство совместно с крупнейшими торговыми сетями и онлайн-площадками начнет годовой эксперимент, детали которого стали известны «Ведомостям» после изучения Меморандума о сотрудничестве и материалов ФНС.

Суть механизма: разделение налоговых платежей

Проект меняет привычную схему работы с аутстаффингом, переводя взаимодействие в превентивную плоскость для минимизации претензий со стороны государства. В новой цепочке задействованы заказчик (ритейлер или площадка), посредник (компания-подрядчик) и непосредственные исполнители – индивидуальные предприниматели и самозанятые.

Главное нововведение касается порядка расчетов:

• Заказчик самостоятельно рассчитывает налоги за контрагента. Налоговую часть он перечисляет напрямую на Единый налоговый счет (ЕНС) исполнителя как переплату, а вознаграждение направляет компании-посреднику.
• Подрядчик берет на себя обязательство задекларировать всю сумму поступившего налога и доплатить остаток в бюджет из полученного вознаграждения.
• Пропорции участия заказчика зависят от статуса исполнителя. При работе через аутстаффинговые компании бизнес уплачивает 75% НДС и страховых взносов, а также половину НДФЛ. Если же договор заключается напрямую с ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН) или самозанятым, заказчик оплачивает 100% рассчитанных налогов.

Участники и длительность эксперимента

Меморандум уже подписали 34 организации. Среди них – сервисы доставки «Яндекса» и «Сбера», маркетплейсы Wildberries и Ozon, а также торговые сети «Перекресток», «Вкусвилл», «Спар», «Дикси», Metro, «Магнит» и «Лента».

Официально проект стартует 1 сентября 2026 года и продлится ровно один год. Однако некоторые участники начали переход на новые рельсы досрочно – с 1 июня. Например, компания RWB полностью отказалась от услуг классических аутстафферов, перейдя на прямое сотрудничество с исполнителями и сохранив только модель сотрудничества через цифровые платформы-агенты.

Риск-маркеры и портрет добросовестной компании

Для сборщиков и упаковщиков определены индикаторы, которые могут спровоцировать переквалификацию гражданско-правовых договоров в трудовые. К ним относятся работа более трех месяцев подряд, свыше восьми смен в месяц, доход выше 35 000 рублей и доля дохода от одного заказчика более чем 75%. Для курьеров подобные критерии пока не установлены, их статус может быть любым, включая иностранных граждан.

ФНС также описала образ «идеального партнера». Добросовестная аутстаффинговая компания должна включать в структуру вознаграждения зарплату физлиц, налоги (НДС, НДФЛ, страховые взносы) и собственную маржу. Средняя налоговая нагрузка для таких игроков установлена на уровне 45,8% (с учетом региональных особенностей). Замруководителя ФНС Тимур Шиналиев предупредил, что несоответствие этому профилю станет поводом для проверки и информирования заказчика о выявленных рисках.

Елена Кучерявая, директор по правовым вопросам «СПЛАТ ГЛОБАЛ», поделилась с CFO Russia своим взглядом на эксперимент ФНС и бизнеса: «Целью реализации “Концепции обеления отрасли по предоставлению персонала” (далее – Концепция, Эксперимент) является формирование более прозрачного и предсказуемого рынка путем исключения “серых” схем и недобросовестных посредников, установления единых правил для бизнеса, снижения налоговых рисков для крупных заказчиков, формирования “белого” рынка аутстаффинга.

Эксперимент предполагает, что заказчик на основании данных, полученных от подрядчика, рассчитывает и перечисляет часть его налогов, однако сам по себе такой порядок расчетов не означает наличие трудовых отношений, поскольку он специально предусмотрен ФНС в рамках Концепции и не является самостоятельным признаком переквалификации гражданско-правовых отношений в трудовые.

Если смотреть на сложившуюся практику по ст. 54.1 НК РФ, налоговые органы и суды оценивают не отдельный формальный признак, а всю картину отношений в целом. Регулятора интересует, как человек фактически работает, подчиняется ли он менеджерам заказчика, внутренним локальным актам, работает ли по графику заказчика, посещает ли офис, имеет ли корпоративную электронную почту заказчика, выполняет ли функции обычного сотрудника. А также: кто определяет график отпусков, насколько долго и регулярно лицо сотрудничает с одним заказчиком, получает ли основную часть дохода только от заказчика. Вопрос для ФНС не в том, кто именно заплатил налог, а в том, похожа ли работа ресурсов подрядчика на регулярную трудовую деятельность сотрудника компании заказчика.

Согласно опубликованным материалам об Эксперименте, ФНС планирует использовать ряд индикаторов риска, которые могут свидетельствовать о возможной подмене гражданско-правовых отношений трудовыми. Среди них называются: работа более 3 месяцев, более 8 смен в месяц, получение 75% и более дохода от одного заказчика, а также доход свыше 35 тыс. руб. При этом данные показатели не являются установленными законом критериями автоматической переквалификации отношений в трудовые, а рассматриваются как факторы, требующие дополнительного анализа со стороны налоговых органов.

Основной риск эксперимента не в том, что заказчик платит налог за исполнителя, а в том, что ФНС получает ещё больше данных и регулятору становится проще увидеть случаи, где фактически скрываются трудовые отношения. Для компаний, периодически привлекающих персонал, эксперимент – повод проанализировать текущие отношения с подрядчиками. Оценить, какие именно отношения действительно являются случаями “скрытой занятости”. Принять решение, расширить ли собственный штат и ФОТ, применяя недискриминационные подходы, то есть предоставить новым сотрудникам все применимые льготы, такие как ДМС, фитнес и прочее, или же продолжать заказывать такие услуги, принимая привычные риски, но уже в парадигме Эксперимента».

Позиция регулятора и экспертов

Цель инициативы, как поясняют в ФНС, – создание прозрачного рынка без серых схем, снижение рисков для крупного бизнеса и формирование единой отраслевой модели, которую в случае успеха распространят на другие сектора экономики.

Часть экспертов называет этот механизм компромиссом между государством и бизнесом. В материале «Ведомостей» приводится мнение, что налоговая нагрузка в рамках эксперимента ниже, чем суммы доначислений после проверок, и это дает компаниям предсказуемость. Также новая схема сравнивается с классическим налоговым агентированием, которое давно применяется в ряде развитых стран.

Однако у бизнеса есть и опасения. Например, высокая административная нагрузка: сложно отслеживать ежедневную ротацию линейного персонала и смену статусов исполнителей. Также не исключено, что крупным ритейлерам будет проще создать собственные внутренние подразделения вместо работы с внешними агентствами.

«Предлагаемая ФНС налоговая нагрузка около 45% в рамках Эксперимента близка к расходам, которые бизнес несет при обычном трудоустройстве работников: зарплата, НДФЛ, страховые взносы, отпуска, больничные, кадровое сопровождение, дополнительные льготы и компенсации, офис, электричество, охрана труда, другие обязательные расходы, – отмечает Елена Кучерявая. – Поэтому если поставщик переводит значительную часть заемных ресурсов в штат, стоимость его услуг неизбежно приближается к стоимости самостоятельного найма линейного персонала.

Однако из этого не следует, что аутсорсинг совсем теряет смысл. Даже при сопоставимых расходах заказчик по-прежнему получает преимущества в виде гибкости управления численностью персонала, отсутствия необходимости самостоятельно заниматься подбором, оформлением, заменой работников и кадровым администрированием. Поэтому скорее можно ожидать не отказа от заемного труда, а пересмотра экономической модели рынка, его обеления: уменьшения доли самозанятых, роста доли штатных работников у поставщиков и, как следствие, постепенного удорожания услуг.

Параллельно правительство дорабатывает общие правила платформенной занятости. До 1 сентября ведомства планируют выпустить сборник лучших практик, а с 1 октября введут критерий систематичности для занятых через приложения – не более 60 рабочих часов в месяц на протяжении полугода подряд».

 На Пятой конференции «Управление налоговыми рисками», которая пройдет 24 сентября 2026 года в Москве, будет представлен анализ острых вопросов налогового права и практичных инструментов для бизнеса.