Аллокации расходов в банках: методы расчета и их автоматизация

Аллокации (перераспределение) косвенных расходов являются наиболее доступным методом управленческих корректировок, выполняемых для справедливой оценки финансовых результатов по подразделениям, проектам, продуктовым линейкам и другим объектам учета. В разных вариациях, в том числе в виде метода ABC (Activity Based Costing, функционально-стоимостного анализа), механизм аллокаций активно используют в банковском секторе. По данным из открытых источников, в 2025 году задача автоматизации аллокаций занимала второе место по востребованности у отечественных банков после подготовки отчетности для Банка России.¹

Три метода расчета аллокаций

Для устранения возможных терминологических расхождений будем называть донором объект затрат, с которого списываются затраты, и акцептором – объект затрат, на который переносятся затраты. Распределение всегда выполняется по определенным правилам, на основании поддающегося объективной оценке параметра, называемого кост-драйвером или базой распределения.

Принято говорить о двух методах распределения затрат. Наиболее часто используемый метод расчета аллокаций – каскадный, называемый иногда пошаговым. Он заключается в последовательном выполнении ряда шагов распределения (списания затрат с доноров и распределения их на акцепторы.) Каждый шаг распределения имеет определенный экономический смысл. На каждом шаге используются различные правила распределения. Достоинства каскадного метода распределения очевидны. Во-первых, это простота логики распределения, а значит простота реализации. Известны кейсы, в которых с расчетом аллокаций по каскаду справлялся даже табличный процессор. Во-вторых, это прозрачность. Результаты распределения после каждого шага можно посмотреть и проанализировать. В-третьих, это прекрасное масштабирование. Количество шагов ничем не ограничено, что дает возможность реализовать сколь угодно сложные методики распределения. Каскадный метод работает безотказно, если в качестве доноров и акцепторов аллокаций выступают разные объекты учета. Проблемы начинаются, когда один и тот же объект учета выступает и в качестве донора, и в качестве акцептора аллокаций. Например, если подразделения-центры затрат оказывают услуги друг другу, то финансовый результат подразделений будет зависеть от очередности шагов распределения. По этой же причине сложно будет точно оценить себестоимость продуктов.

Второй метод расчета аллокаций – циклический. Он идеально подходит для тех случаев, когда необходимо объективно учесть взаимное перераспределение расходов между объектами учета. «Под капотом» этого метода находится система линейных уравнений, описывающая затраты каждого объекта учета как сумму собственных затрат и затрат, перенесенных с других объектов учета в пропорциях, определяемых базой распределения. Решением системы уравнений являются итоговые суммы расходов, подлежащие переносу с каждого объекта учета на соответствующие акцепторы затрат. «Циклическим» метод назван потому, что для решения системы уравнений, имеющей в общем случае большую размерность и сильно разряженную матрицу коэффициентов, используются итерационные вычислительные методы. Циклический метод позволит построить экономически более точную модель за счет лучшего описания внутренних потоков распределения затрат. Однако бизнес-пользователей часто смущает отсутствие прозрачности, их интересует информация о том, как было получено итоговое распределение. «Черный ящик» не дает ответа на этот вопрос. Кроме того, при реализации циклического метода расчета для моделей с очень большой размерностью (например, при попытке перенесения расходов на клиентов) могут возникать проблемы с производительностью.

Будем утверждать, что существует и третий метод расчета аллокаций, совмещающий достоинства каскада и цикла. Назовем этот метод комбинированным. Суть его заключается в последовательном выполнении шагов распределения по каскадной модели и в использовании циклического распределения на одном или нескольких шагах (как правило, заключительных). В результате достигается прозрачность расчета, т.к. часть шагов выполняется последовательно, и на вход цикла попадают результаты предыдущего шага распределения. Уменьшается размерность задачи для циклического распределения, т.к. решается задача разнесения в рамках одного шага. Например, при распределении расходов по центрам финансовой ответственности на первых шагах комбинированной модели производится распределение затрат по понятным кост-драйверам: затраты на коммунальные услуги делят пропорционально площади помещений, затраты на ИТ по количеству автоматизированных рабочих мест в подразделениях и т.п. Далее на очередном шаге выполняется циклическое перераспределение расходов только между подразделениями, оказывающими взаимные услуги друг другу.

Подводные камни автоматизации расчета аллокаций

Перед стартом проекта по автоматизации расчета аллокаций следует определиться с архитектурой решения, его функциональностью и выбрать вендора.

Если банк принял решение не разрабатывать самостоятельно, а приобрести готовую систему для расчета аллокаций, ему необходимо четко представлять требования к архитектуре. Это может быть реализация в виде независимого приложения, получающего на вход подготовленные исходные данные для расчета, реализация в виде модуля/компонента в составе комплексной системы бюджетирования или управленческого учета, или реализация в виде части платформенного решения. Например, в виде компонента аналитической платформы, развернутой на базе корпоративного хранилища.

Далее следует внимательно отнестись к выбору вендора. Поскольку задача расчета аллокаций представляется достаточно простой и легко формализуемой, многие ИТ-компании, не имеющие должного опыта, берутся воспроизвести методику заказчика в цифре, кратно увеличивая риск получения незрелого продукта. В эту же ловушку может попасть банк, отважившийся на самостоятельную разработку. Во-первых, следует обратить внимание на отраслевой проектный опыт поставщика. При прочих равных условиях преимущество лучше отдать вендору, имеющему портфолио проектов на импортозамещенном ПО. Во-вторых, желательно выбрать готовое апробированное решение и объективно оценить имеющуюся функциональность системы, чтобы понять, сможет ли она поддержать именно вашу схему расчета аллокаций. Надо учитывать, что любая серьезная доработка требует дополнительных финансовых и временных затрат, а результат не всегда может вас устроить.

Хороший пример удачного выбора готового решения – приложение «Аллокации» от компании «Интерсофт Лаб». Оно может быть развернуто в различных вариантах: как самостоятельное приложение, в связке с системой бюджетирования или управленческого учета, в составе комплексной RCPM-платформы «Контур» (Risk-based Corporate Performance Management, управление корпоративной эффективностью с учетом рисков), построенной на базе корпоративного хранилища данных. Все варианты архитектур уже были реализованы в проектах автоматизации аллокаций в банках России и ближнего зарубежья. Приложение использует разрешенную СУБД Postgres и зарегистрировано в Реестре российского ПО. Дополнительный бонус – наличие у компании «Интерсофт Лаб» методологии внедрения аллокаций, что гарантированно сокращает сроки проекта.

Приложение представляет собой конструктор, который позволяет настроить любую модель расчета аллокаций – каскадную, циклическую или комбинированную – и использовать любое количество моделей распределения, например, для имитации различных вариантов распределения. Каждая модель используется для объединения логически связанных шагов аллокаций в единый сценарий распределения. Правила распределения для каждого шага гибко настраиваются. Состав аналитик распределения также подстраивается под заказчика. Такая гибкость модели позволяет реализовать любой из трех вышеописанных методов распределения на уровне настроек приложения, что положительно сказывается на сроках внедрения. Опыт показывает, что настройка приложения при наличии у заказчика готовой методики распределения занимает несколько недель. Результаты расчета аллокаций могут быть использованы для корректировки данных управленческого учета, а также включения в различные управленческие отчеты.

Приложение «Аллокации» внедрено в десятках кредитных организаций России и стран СНГ. Банки разного масштаба используют его для поддержки методологий на основе всех методов перераспределения расходов. Подробнее о проектах автоматизации аллокаций на платформе «Интерсофт Лаб» можно узнать на сайте компании www.iso.ru.

Ольга Морозова, к.т.н., эксперт компании «Интерсофт Лаб»

Реклама. ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ИНТЕРСОФТ ЛАБ", ИНН: 9715000862,
ERID: CQH36pWzJpps8EWByvmNKCv7x7e6hxbDuuvdxVfJh1qouu