Олег Мясников: Как управлять налоговыми рисками при привлечении заёмных средств?

Олег Мясников, начальник отдела налоговых рисков ЗАО «Трансмашхолдинг» и спикер девятой конференции  «Корпоративное налоговое планирование — Актуальные налоговые споры 2016», рассказал CFO-Russia о налоговых рисках, возникающих при получении кредитов и займов.

Какие налоговые риски несёт производственная компания при привлечении заёмных средств?

Банковский кредит — это один из наиболее эффективных способов пополнения оборотных средств предприятия и мощный экономический рычаг развития бизнеса. Но, прежде чем идти в банк и оформлять кредитный договор, нужно чётко представлять себе, на какие цели привлекаются деньги и с помощью каких документов можно доказать налоговикам деловую цель получения кредита. При этом нужно проверить следующие обстоятельства:

• имеются ли на расчётных счетах фирмы временно свободные денежные средства;
• есть ли депозиты, размещенные в кредитных учреждениях;
• имеются ли займы, выданные другим организациям.

При наличии любого из вышеуказанных обстоятельств у налоговиков могут возникнуть сомнения в экономической обоснованности привлечения кредитных средств. Развеять эти сомнения помогут документы, которые подтверждают необходимость получения кредита в сложившейся ситуации. В качестве таких документов могут выступить, например, контракты с поставщиками сырья, материалов и комплектующих изделий, необходимых для выпуска собственной продукции.

Налоговики в последнее время стали всё чаще сомневаться в экономической обоснованности налогового учёта расходов на уплату процентов по кредитам.

Так, при выездной налоговой проверке нашей компании инспекторы посчитали, что компания неправомерно учла в составе внереализационных расходов проценты по долговым обязательствам. По мнению проверяющих, данные затраты являются экономически необоснованными, поскольку в период заключения кредитных договоров (договоров займа) у компании имелись собственные денежные средства на депозитных счетах. А раз так, то расходы в виде процентов по спорным договорам не являлись необходимыми и не связаны с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода.

Инспекторы решили, что компания создала схему уклонения от уплаты налогов путем экономически неоправданного привлечения заемных средств. С точки зрения проверяющих, в силу того, что у фирмы имелись собственные денежные средства в достаточном количестве, расходы на проценты по кредитам не являлись необходимыми и не связаны с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода.

Как доказать обоснованность налогового учёта процентов при привлечении заёмных средств?

Прежде всего, нужно доказать, что организация привлекала кредиты, руководствуясь разумными экономическими причинами и деловой целью.

Наша компания привлекала дополнительные денежные средства с целью последующей их передачи по договорам займа другим организациям под более высокие процентные ставки. Понесенные расходы объективно связаны с полученными компанией доходами в виде начисленных процентов. Кроме того, организация получила доход в виде процентов от размещения денежных средств на депозитах.

Денежные средства, полученные по кредитам, были перечислены в оплату поставщикам с целью обеспечения бесперебойного финансирования текущей деятельности компании и своевременности поставок продукции транспортного машиностроения. Таким, образом, без привлечения заемных средств предприятие не смогло бы своевременно рассчитаться с поставщиками по текущим обязательствам.

В день привлечения кредитов собственные денежные средства организации, размещенные на депозитных счетах, были значительно меньше средств, необходимых для расчетов по обязательствам организации в рамках текущей деятельности.

Как привлечь кредит для убыточного предприятия?

В одну группу компаний могут входить как прибыльные, так и глубоко убыточные предприятия. Понятно, что последним деньги нужны больше чем кому бы то ни было, но получить их в банке совсем непросто.

Таким предприятиям можно рекомендовать разработать и представить в банк бизнес-план, в котором видны перспективы развития бизнеса и получения прибыли по итогам работы за год или иной более продолжительный период времени.

Кроме того, можно представить банку одно из возможных обеспечения исполнения обязательств:

• передать в залог акции, недвижимость или другое имущество;
• за убыточную компанию может выдать поручительство прибыльная фирма холдинга.

Высокодоходные компании холдинга с хорошей финансовой отчётностью и кредитной историей могут оказать и другую помощь убыточной организации. Им намного проще получить в банке кредит, который впоследствии можно направить как на свои собственные цели, так и на финансирование убыточной сестринской компании. Важно чтобы процентная ставка по выданному убыточной компании займу была выше, чем ставка по кредиту, полученному прибыльной организацией.

При этом важно обосновать перед налоговой службой целесообразность получения кредита для убыточной компании. Дело в том, что расходы по процентам только увеличат убытки, и налоговые органы с высокой долей вероятности будут пытаться оспорить целесообразность получения кредита.

Рассмотрим подробнее как можно обосновать получение кредита для «планово-убыточного» завода, входящего в группу компаний.

Возможно, что по итогам работы за финансовый год предприятию так и не удастся выйти на безубыточный уровень. Даже при таком сценарии развития событий предприятие, во всяком случае, сохранит свою долю на рынке сбыта, своих покупателей и заказчиков, не позволив конкурентам захватить этот сегмент рынка.

Очень важно сохранить свою позицию на рынке, поскольку зачастую при кризисных явлениях формируется отложенный спрос на продукцию. И вполне вероятно в последующие годы компания всё же может увеличить объёмы продаж и компенсировать убытки, полученные при работе в кризисный период.

В ряде случаев убыточный завод занимается выпуском комплектующих изделий, например, двигателей, для другого более доходного предприятия холдинга, занятого изготовлением конечного продукта, например, локомотивов. Следовательно, привлечение кредита можно обосновать необходимостью сохранения единого цикла производства в рамках одной группы компаний. При таком подходе добавочная стоимость будет оставаться в рамках одной группы компаний на протяжении всего цикла изготовлений продукции.

Наверное, не стоит забывать и о социальной ответственности бизнеса. Если завод является градообразующим предприятием, то его закрытие может вызвать волну негативных социальных последствий, в частности, массовых увольнений.

Задать собственные вопросы Олегу и узнать больше об опыте ЗАО «Трансмашхолдинг» вы сможете на девятой конференции  «Корпоративное налоговое планирование — Актуальные налоговые споры 2016», которая пройдет 20 октября 2016 года в Москве.

Ирина Экзархо

Комментарии